Revista CREANDO VALOR RH = AMEDIRH =

Si alguna empresa deduce los pagos por estos servicios, la multa aplicable se incrementará de un 60% a un 90% toda vez que esta conducta es considerada como un agravante en términos del artículo 75, fracción II, inciso h del Código Fiscal de la Federación (CFF). Servicios especializados o de ejecución de obras especializadas Al no estar permitida la subcontratación de personal, la empresa tendría que considerar como trabajadores a to- das aquellas personas que le prestan los servicios nece- sarios para desarrollar sus actividades. Pero ¿qué pasará con los servicios que no forman parte de su actividad preponderante? ¿Será necesario contratar publicistas, personal del área de informática, etcétera? ¿Quién los supervisará? Para no afectar la operación de las empresas, el artícu- lo 13 de la LFT permite la subcontratación de servicios especializados siempre que no formen parte de su ob- jeto social ni de su actividad económica preponderante. A estos pagos sí se les dará efecto fiscal de deducción y acreditamiento siempre que se cumpla con los requisitos y obligaciones previstas tanto en la LFT como en las le- yes del ISR y del IVA. RETORNO DE INVERSIÓN Con el objetivo de hacer más eficientes los procesos y el recurso financiero, varias empresas optaron por manejar sus nóminas a través de la subcontratación. En algunos casos se cumplía completamente con las obligaciones fiscales tales como dar de alta a los empleados al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) con el salario que realmente percibían para hacer el pago íntegro de las cuotas respectivas; se retenía el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y se enteraba al Sistema de Administración Tributaria (SAT) mes a mes lo retenido. Desafortunadamente, en otras organizaciones el esque- ma se utilizó de forma indebida dando lugar a una fuerte defraudación fiscal, pues a muchos trabajadores se les registraba con un salario menor al que percibían lo que generaba una disminución en el pago de las cuotas al IMSS e Infonavit, y el ISR ni siquiera se pagaba. A fin de erradicar esta práctica, y para contar con un marco normativo que garantice tanto el respeto a los derechos de los trabajadores como el cobro correcto de impuestos y de aportaciones de seguridad social, el 23 de abril de 2021, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el decreto que modifica tanto la Ley Federal del Trabajo (LFT), como diversas disposiciones fiscales. Termina la subcontratación de personal: sus consecuencias A partir del 24 de abril de 2021 quedó prohibida la sub- contratación de personal, entendiéndose por esta figura cuando una persona física o moral proporciona o pone a disposición trabajadores propios en beneficio de otra. Al tratarse de una operación prohibida, no se le po- drá dar efectos fiscales a los pagos relacionados con la subcontratación, es decir, no será posible deducir para efectos de ISR ni se podrá acreditar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) que les hayan cobrado por concepto de subcontratación de personal para desempeñar activida- des relacionadas tanto con el objeto social como con la actividad económica preponderante del contratante. La reforma a la subcontratación: más allá de lo laboral Por: Ernesto Vázquez y Raquel Aguilar, Despacho Vázquez Landero El objetivo de la reforma es garantizar tanto el respeto a los derechos de los trabajadores como el cobro de contribuciones. 38 Creando ValorRH | Julio - Agosto 2021

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