Revista CREANDO VALOR RH = AMEDIRH =

RETORNO DE INVERSIÓN Nuevas reglas para el pago de PTU Trabajador PTU factor salarios 38 Creando ValorRH | Mayo - Junio 2021 1 2 3 6,429 12,857 25,714 45,000 PTU factor días trabajados 15,000 15,000 15,000 45,000 PTU total 21,429 27,857 40,714 90,000 Equivalente a 3 salarios mensuales 12,753 25,506 51,012 Promedio PTU últimos tres años 17,143 22,286 46,000 Importe por pagar 17,143 25,506 40,714 83,363 En el caso de los trabajadores 1 y 2, recibirán menos PTU a la determinada con el cálculo habitual, pues dicho cál- culo excede del promedio recibido en los tres años an- teriores o del equivalente a tres meses de salario. En el caso del trabajador 3, recibirá el monto determinado con base en los factores de salarios y de días laborados al ser dicho monto inferior al nuevo tope establecido por la ley. En la siguiente tabla se muestra el efecto de una empre- sa que en años anteriores tuvo buenos resultados finan- cieros por lo que distribuyó mucha PTU. Pero si en 2021 redujera sus utilidades, prácticamente pagará la PTU calculada al aplicar los factores de días trabajados y de salarios por lo que la reforma recién aprobada no le re- portará ningún beneficio en su flujo de efectivo. Trabajador PTU factor salarios 1 2 3 6,429 12,857 25,714 45,000 PTU factor días trabajados 15,000 15,000 15,000 45,000 PTU total 21,429 27,857 40,714 90,000 Equivalente a 3 salarios mensuales 22,753 28,506 51,012 Promedio PTU últimos tres años 25,714 33,429 48,857 Importe por pagar 21,429 27,857 40,714 90,000 ¿Qué efecto tendrá la PTU no pagada a consecuencia de los nuevos límites? En el primer ejemplo observamos que la empresa aun cuando provisionó $90,000.00 de PTU únicamente pagará $83,363.00. La interrogante es el efecto que se le debe dar a la diferencia por $6,637.00. El último párrafo del artículo 122 de la Ley Federal del Trabajo, indica que el importe de las utilidades no reclamadas en el año en que sean exigibles se agregará a la utilidad repartible del año siguiente. Sin embargo, en nuestro ejemplo la diferencia no es exigible por lo que no se acumulará al monto a distribuir en el ejercicio siguiente. En todo caso, se tendría que ajustar la provisión del año anterior. ¿La empresa pagará ISR por el “ahorro” de PTU? El artículo 9, fracción I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), señala que de la utilidad fiscal determinada en un ejercicio, se podrá restar la PTU pagada en términos del artículo 123 Constitucional. Pero si al aplicar el “beneficio” de pagar menos PTU será mayor la base gravable y en consecuencia el impuesto. Veamos el siguiente ejemplo:

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