36 CreandoValorRH | Noviembre - Diciembre 2023 RETORNO DE INVERSIÓN Aguinaldo para trabajadores que no laboraron todo el año Si el trabajador no ha laborado un año completo, el aguinaldo se pagará de manera proporcional a los días laborados. En el caso del ingreso variable, el ingreso anual se dividirá entre el número de días trabajados en el año para obtener el salario diario. Integración al Salario Base de Cotización (SBC) El aguinaldo se considera una prestación integrable al Salario Base de Cotización (SBC) para efectos de las cuotas al IMSS. Esto significa que los empleadores deben incluir el aguinaldo al calcular las contribuciones al IMSS. La cuota diaria del trabajador se ve incrementada con la proporción de aguinaldo que le corresponde a cada día del año. Aguinaldo: ¿Ingreso exento para el trabajador? De acuerdo con lo establecido en el Artículo 93 fracción XIV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), el aguinaldo goza de una exención equivalente a 30 días de salario mínimo del área geográfica (SMG) del trabajador. Sin embargo, más que aplicar el monto del salario mínimo en realidad se debe considerar la UMA. Por lo tanto, considerando que actualmente la UMA tiene un valor de $103.74, la exención aplicable para 2023 es de $3,112.20. Esta exención aplica en su totalidad, independientemente de si el trabajador laboró los 365 días del año o no. Aguinaldo: ¿Gasto deducible para el patrón? El artículo 28, fracción XXX de la LISR, limita la deducción de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador. El factor para determinar el monto no deducible es del 0.47 o 0.53 dependiendo de si la empresa disminuye o no las prestaciones en beneficio de sus trabajadores. Por lo tanto, podemos concluir que en el mejor de los casos del ingreso exento por cada trabajador 3,112.20 la empresa tendrá que considerar como un gasto no deducible el 47% es decir, la cantidad de 1,462.73. Beneficios del aguinaldo El aguinaldo tiene varios beneficios tanto para los trabajadores como para la economía en general: Apoyo financiero en temporada festiva, ya que permite a los trabajadores enfrentar los gastos de fin de año, como regalos, celebra-
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